Государство позволяет экономить на налогах — сокращать налогооблагаемую базу с помощью специальных вычетов. Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ) — один из инструментов, позволяющих сократить расходы. Кто имеет право на льготу на долгосрочное владение активами от трех лет? Можно ли использовать ЛДВ на ИИС? Подробности — в материале команды pro.finansy.
Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами: что это
ЛДВ — это инвестиционный налоговый вычет. Он распространяется на инвестиционные инсттрументы, которыми инвестор обладает дольше трех лет. Вернуть часть уплаченных налогов можно с положительного финансового результата — с суммы, на которую доход от продажи актива превысил расходы, связанные с его покупкой, реализацией, хранением и погашением.
Опираясь на эти определения, можно сказать так: если владеть инструментом дольше трех лет, можно не платить налог на прибыль от него. Представим: человек купил 200 акций Сбербанка в июне 2019 года и еще 300 в июне 2020-го. Если вкладчик продаст все 500 акций Сбербанка в сентябре 2022 года, то сможет использовать льготу только на первые 200, поскольку обладает ими дольше трех лет. С положительного финрезультата от продажи остальных активов придется заплатить 13% НДФЛ.
Кто может использовать льготу на долгосрочное владение активами
Право на ЛДВ имеют только резиденты Российской Федерации. Отметим, что ЛДВ распространяется только на бумаги, отвечающие определенным требованиям.
На какие активы распространяется льгота на долгосрочное владение
ЛДВ можно использовать после продажи:
- ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года;
- активов, находящихся в собственности дольше трех полных лет;
- акций, облигаций, ETF, ПИФов, купленных у российских управляющих компаний и обращаемых на организованных торгах.
Важно: от уплаты налога можно освободить доход от роста активов, но не более 3 млн рублей ежегодно.
Льготу на долгосрочное владение нельзя применять, если речь идет о:
- срочных инструментах — фьючерсах, опционах;
- инструментах на товарном рынке;
- драгметаллах;
- дивидендах по акциям;
- облигационных купонах;
- инструментах на ИИС.
Допустим, человек купил 100 акций «Газпрома» в декабре 2013-го и еще 150, но уже в конце января 2014-го. Если продать все 250 бумаг в сентябре 2022 года, то ЛДВ применят только на последние 150 акций, поскольку она не действует на активы, купленные до 01.01.2014.
Как рассчитать срок владения ценной бумагой
Чтобы использовать льготу, нужно непрерывно владеть активом в течение трех полных лет. Представим, что вы купили акции 19 марта 2014 года. 18 марта 2017-го — последний день трехлетнего периода. Уже 19 марта 2017-го вы имеете право продать активы и реализовать ЛДВ.
Если одни и те же бумаги покупали и продавали в разное время по разной цене, при расчете финансового результата и налогооблагаемой базы будут использовать метод ФИФО (от англ. First In, First Out — «Первый пришел, первый ушел»). ФИФО предполагает, что активы, поставленные на учет первыми, первыми же снимаются с учета.
Если инвестор купит акции «Татнефти» за 250 рублей, потом купит еще бумаг, но уже по 150, и решит продать часть из них по 200, то первыми со счета спишут акции, приобретенные за 250 рублей. Вкладчик в этом случае зафиксирует убыток (купил за 250, продал за 200). Это важно учитывать, поскольку эти манипуляции влияют на формирование налогооблагаемой базы. Убыток не облагают НДФЛ, а вот за доходы нужно будет заплатить 13%.
Как рассчитывают базу под инвестиционный налоговый вычет
Ежегодно от налога на прибыль освобождают разницу между покупкой и продажей в объеме до 3 млн рублей.
Максимальный положительный финансовый результат, необлагаемый НДФЛ = Годы владения × 3 млн рублей
Рассмотрим пример. Инвестор купил акции на 12 млн рублей. Выждав три года, он продал их за 23 млн рублей. Прибыль от продажи составила 11 млн (23 – 12 = 11). НДФЛ не будут облагать 9 млн из них, так как активами обладали на протяжении трех лет. С остальной прибыли, то есть с 2 млн, нужно заплатить 13% налогов. Если бы человек продержал эти акции у себя четыре полных года, то от уплаты НДФЛ освободили бы 12 млн (3 млн × 4 года).
Как рассчитывают базу под вычет, если активы покупали в разные годы
Представим, что разные акции покупали в различные периоды, а продать решили сразу все. В таблице ниже — периоды владения и разница между покупкой и продажей.
Всего инвестор получил от продажи 11 млн рублей. Попробуем высчитать, на какую сумму действует льгота. Для этого нужно умножить полный срок владения на положительный финрезультат по каждой бумаге, сложить полученные числа, разделить их на общую сумму положительного финрезультата, а полученное умножить на 3:
Выходит, что 12,7 млн рублей — максимальный инвестиционный налоговый вычет по всем бумагам. Поскольку налогооблагаемая база составляет 11 млн, платить НДФЛ после продажи всех этих активов не нужно.
Как воспользоваться ЛДВ
Льгота на долгосрочное владение предоставляется в виде налогового вычета. Это значит, что при продаже акций налог удержат, но после подачи заявления на вычет его вернут.
Деньги получить можно через брокера или в налоговой инспекции. Чтобы запросить их через брокера, нужно перед продажей заявить о желании получить вычет по ЛДВ. В этом случае брокер как налоговый агент рассчитает и применит льготу самостоятельно.
Если инвестор не сообщил брокеру о желании использовать ЛДВ или ее не применили по другим причинам, нужно оформить вычет самостоятельно. Для этого необходимо собрать:
- копии документов, подтверждающие право на вычет, — отчеты брокера, выписки со счетов с указанием сроков и сумм;
- справку 2-НДФЛ;
- налоговую декларацию 3-НДФЛ;
- заявление на возврат.
Эти документы подают лично в налоговую инспекцию или отправляют по почте. Форму декларации можно найти на сайте ФНС. Обратите внимание, что форма декларации меняется в зависимости от года отчетности. Человеку, подающему документы, придется самостоятельно рассчитать сумму, которую ему должны вернуть.
Можно ли использовать ЛДВ, если активы находятся на ИИС
Если вы продадите инструменты с индивидуального инвестиционного счета, вы не сможете воспользоваться льготой на долгосрочное владение. Но вы можете перенести бумаги с ИИС на брокерский счет с сохранением даты покупки.
Уточните, позволяет ли брокер использовать вычет для активов, которые перевели с ИИС. Если вам ответят, что ЛДВ после перевода применить все равно нельзя, сошлитесь на письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина № 03-04-07/62308 и попросите учесть льготу. Но перед этим нужно узнать, какую комиссию нужно заплатить за перевод бумаг со счета на счет.
