С 2021 года в России начала действовать повышенная ставка на доходы физических лиц. При каких условиях НДФЛ составит 15% от дохода? Какая сумма облагается НДФЛ по повышенной ставке? Обо всем этом — в материале pro.finansy.
Если вы платите налоги, то имеете право вернуть их часть в виде налогового вычета. Скачивайте бесплатный гайд «Как выжать максимум из налоговых вычетов», чтобы получить как можно больше денег и направить их на инвестиции.
Прогрессивная ставка НДФЛ: для кого налог вырастет до 15%
НДФЛ величиной в 15% действует для тех граждан, которые заработали больше 5 млн рублей за календарный год. Для остальных же ставка останется прежней и составит 13%.
Не вся сумма дохода будет облагаться 15%-м налогом. Согласно статье 224 Налогового кодекса РФ, ставки НДФЛ в стране сейчас такие:
- 13% на поступления в размере до 5 млн рублей или равные этой сумме;
- 650 тыс. рублей и 15% на доход, превышающий установленный лимит.
Рассмотрим ситуацию. Инвестор продал активы и получил прибыль в размере 5 млн 200 тыс. рублей. За 5 млн ему необходимо отдать 650 тыс. налога, то есть 13%, а за 200 тыс. — еще 15%. Итого заплатить придется 680 тыс. рублей.
Важно: прогрессивная ставка НДФЛ охватывает определенные виды дохода как резидентов, так и нерезидентов.
НДФЛ 15% для резидентов РФ: за что нужно заплатить повышенный налог
Для налоговых резидентов России повышенная ставка действует на всю прибыль от труда — заработную плату, премии, начисления за больничный или отпуск. Также прогрессивная ставка распространяется на доход от:
- долевого участия;
- операций с активами на бирже и их производными инструментами;
- операций РЕПО с ценными бумагами;
- займов, связанных с ценными бумагами;
- участия в инвестиционном товариществе;
- манипуляций с цифровыми финансовыми активами;
- прибыли от иностранной компании, находящейся под контролем инвестора.
Вот какие ставки НДФЛ используют для других доходов резидентов:
- 13% — на подарки (кроме тех, что от ближайших родственников), прибыль от сделок с имуществом, на выплаты по страховкам, пенсии;
- 35% — на выигрыши и призы, стоимость которых превышает 4000 рублей;
- 35% — от экономии на процентах по займам и кредитам;
- 30% — на прибыль по ценным бумагам (исключение — дивиденды), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя;
- 9% — на процентный доход облигаций с ипотечным покрытием, выпущенных до 2007 года.
Представим ситуацию. Резидент РФ заработал 3 млн рублей, еще 1 млн выиграл в лотерею, а дополнительно 7 млн рублей получил после того, как продал квартиру. На 3 млн рублей начислят налог в 13%, по той же ставке подсчитают НДФЛ с разницы между стоимостью покупки и продажи квартиры, если после сделки удалось получить прибыль. А на сумму выигрыша начислят 35% налога.
НДФЛ 15% для нерезидентов РФ: какой доход облагается повышенным налогом
Прогрессивная ставка НДФЛ распространяется на налоговую базу, в которую входят следующие доходы нерезидентов:
- от занятости в РФ по найму в рамках патента;
- от труда в качестве специалиста с высокой квалификацией;
- от занятости для участников госпрограммы по переселению соотечественников;
- от труда моряков и других членов экипажа судов, плавающих под российским флагом;
- от занятости иностранцев и лиц без какого-либо гражданства, являющихся беженцами, получивших убежище в России;
- от процентного дохода по вкладам и остаткам на счетах в тех банках, что находятся в пределах РФ.
Возьмем иностранца, специалиста и нерезидента. Допустим, он заработал в России 7 млн рублей. 5 млн от суммы обложат налогом по ставке 13%, а остаток — по прогрессивной ставке в 15%.
Остальные доходы нерезидентов, не входящие в указанный перечень, облагаются по ставке 30%. Исключение — дивиденды зарегистрированных в РФ компаний (15%). Подробнее о налоговых ставках — в статье 224 НК РФ.
Представим, нерезидент РФ получил в виде дивидендов 1 млн рублей и выиграл в российской лотерее еще 2 млн в нацвалюте. С дивидендов нужно будет заплатить 15% НДФЛ, а с выигрыша — 30%.
Как рассчитывают НДФЛ в 2021 и 2022 годах
В течение этих лет действует переходный период. Если в совокупности из различных источников человек получил более 5 млн рублей, но не заработал больше лимита по одному направлению, то ставку налога не повышают.
Представим, что в виде заработной платы вы получили 3,5 млн рублей, а от продажи активов вы заработали еще 2,5 млн рублей. Несмотря на то, что общий доход превысил установленный лимит, сейчас повышенную ставку не применят ни к одному из доходов, потому что каждый из них не превысил 5 млн рублей по отдельности.
С 2023 года превышение лимита по налоговой базе будут определять суммарно по всем доходам. Каждый налоговый агент рассчитывает и удерживает НДФЛ самостоятельно. Если по итогам 12 месяцев общий доход физлица превысил 5 млн рублей, ФНС произведет расчеты и направит налоговое уведомление о доплате неуплаченного налога.
Представим, что в 2023 году физлицо инвестирует со счетов у разных брокеров. Суммарный доход инвестора в итоге перешагнет за черту в 5 млн рублей. В этом случае налоговый орган самостоятельно начислит налог и выставит требование об уплате.