Когда на рынке кризис, наступает время проанализировать портфель и продать убыточные активы. Чтобы сэкономить и оптимизировать налоги, инвестор может использовать сальдирование. Что такое сальдирование? В чем его преимущества и недостатки? Ответы — в материале от команды pro.finansy.
Что такое сальдирование
Сальдирование — это сокращение налогооблагаемой базы на объем убытка.
Рассмотрим пример. Инвестор в начале года получил прибыль в размере 1000 рублей. По итогам 12 месяцев он должен заплатить с нее НДФЛ в размере 13% — 130 рублей. Но налог можно не платить, если продать убыточные акции и зафиксировать потери в размере 1000 рублей и больше. Так с помощью сальдирования, то есть сокращения облагаемой налогом суммы на размер финансовой потери, инвестор сэкономит 130 рублей на НДФЛ.
Прибыль и убыток у одного брокера учитывают автоматически. Можно сократить объем дохода у одного брокера за счет потерь у другого — для этого нужно будет подготовить декларацию 3-НДФЛ. Об этом мы расскажем ниже.
Как провести сальдирование: инструкция
Схема сальдирования проста:
- Узнайте, какую прибыль получили в этом году. В нее входит доход от бумаг, которые вы продали по цене, превышающей цену покупки;
- Найдите активы, которые при продаже дадут убыток, равный прибыли или превышающий ее. Инвестор теряет деньги, если продает акцию или облигацию дешевле, чем купил;
- Продайте убыточные бумаги и купите их обратно. В итоге вы зафиксируете убыток, который перекроет доход. Вам не нужно будет платить налог, а в портфеле останутся те же инвестиционные инструменты.
Допустим, инвестор получил в 2022-м прибыль в размере 4000 рублей. Чтобы сэкономить на налогах, он продал 20 акций Сбербанка. Он купил их по 300 рублей, а продал по 100. При такой продаже зафиксируют убыток в размере 4000 рублей (20×100 - 20×300 = 2000 - 6000 = -4000). Прибыль и потери одинаковы в объемах, поэтому налог на доход платить не нужно. Но инвестору нужны акции Сбербанка. После продажи он покупает те же 20 акций по 100 рублей за штуку. В итоге состав портфеля не изменился, но инвестор сэкономил.
Правила сальдирования
У сальдиовании есть ряд правил:
- Учет активов ведут по правилу ФИФО — First In, First Out, «Первый пришел — первый ушел». Это значит следующее: если инвестор купил 10 акций по 250 рублей, потом купил еще 10 таких же акций по 150, а затем решил продать 10 бумаг по 200 рублей, то он получит убыток, потому что первыми из портфеля спишут акции, купленные по 250 рублей (10×200 - 10×250 = 2000 - 2500 = -500);
- Финансовые результаты по ИИС учитывают отдельно. Их нельзя объединить с результатами брокерского счета;
- Сальдируют результаты в рамках одной категории инструментов — к примеру, отдельно по акциям, отдельно по облигациям. Допускается взаимозачет финансовых результатов по разным категориям в соответствии с правилами Налогового кодекса РФ (п. 15 ст. 214.1);
- Доходы и убытки по активам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, не сальдируют с результатами по необращающимся инструментам;
- Вернуть налог с дивидендов нельзя. Дивиденды ни с чем не сальдируются;
- Налог на купонный доход по облигациям уменьшает налог на доход от их продажи. Важное условие — купон должны были начислить в тот же период, в котором облигацию продали;
- Брокер как налоговый агент может просальдировать операции только по итогам текущего года;
- Сальдировать можно убытки прошлых лет и убытки на брокерских счетах за счет прибыли у других брокеров. Для этого нужно обратиться в налоговую службу с пакетом документов.
Сальдирование финансовых результатов у разных брокеров
Если вы работаете с разными посредниками на бирже, вы можете перекрыть прибыль у одного брокера потерями у другого, чтобы сэкономить на НДФЛ.
Представим, что в 2021 году инвестор у брокера А получил прибыль в размере 50 тыс. рублей. По итогам 12 месяцев посредник удержит 13% от нее, то есть 6500, и переведет эту сумму в пользу ФНС. У брокера Б тот же человек в том же году зафиксировал убыток в 30 тыс. рублей, а потому не платил 13% НДФЛ. Владелец активов может уменьшить сумму уплаченного налога. Для этого нужно подать пакет документов в ФНС. Там налог пересчитают: прибыль у брокера А сократят на убыток у брокера Б. В итоге НДФЛ нужно будет заплатить с 20 тыс. рублей — он составит 2600 рублей. Излишне уплаченный налог, то есть 3900 рублей, вернут обратно.
Как инвестору сократить налог за счет убытков прошлых лет
Если в этом году вы получили прибыль, то вы можете сократить налогооблагаемую базу за счет убытков прошлых лет.
Рассмотрим пример. В 2020-м инвестор получил убыток в 40 тыс. рублей, но уже в 2021-м получил 60 тыс. прибыли. Он может использовать потери 2020-го и сократить сумму, с которой придется уплатить налог: 60 000 - 40 000 = 20 000. В итоге заплатить нужно будет 2600 рублей НДФЛ, а экономия составит 5200 рублей.
Убытки переносят по определенным правилам:
- Можно учитывать финансовые потери только с 2010 года;
- Убытки могут переносить на 10 лет вперед;
- Финансовые потери переносят последовательно, начиная с самого раннего периода. Нельзя выбрать, с какого года нужно использовать убыток для сокращения налогооблагаемой базы в текущем году;
- На перенос распространяются общие правила, которые мы описали выше.
Какие документы нужны, чтобы сальдировать убытки через налоговую
Для сальдирования финансовых результатов у разных брокеров или в разные годы в ФНС нужно предоставить:
- декларацию 3-НДФЛ;
- справку 2-НДФЛ за убыточный и прибыльный год;
- справку о сумме убытка или другой документ, в котором указан его размер;
- брокерский отчет, подтверждающий потери и доход;
- заявление на получение налогового вычета.
Недостатки сальдирования
Этот инструмент позволяет экономить на налогах, но у него есть несколько недостатков:
- Если продавать убыточные позиции, чтобы сократить НДФЛ, нельзя будет использовать льготу на долгосрочное владение ценной бумагой (ЛДВ). Эта льгота позволяет не платить налог с прибыли, если активом владеют дольше трех лет;
- Налоги в будущем могут только вырасти. Допустим, инвестор купил когда-то 10 акций МТС по 200 рублей за штуку. Они просели до 100 рублей. Владелец бумаг продал их, зафиксировав потери, и купил обратно. Затем стоимость акций выросла до 300 рублей. Их продают, прибыль от сделки такая: 10×300 - 10×100 = 2000. Налог от прибыли по этой сделке составит 260 рублей. Если бы инвестор не продал акции, когда они были по 100, а продал бы их на пике, то он заплатил бы всего 130 рублей НДФЛ: (10×300 - 10×200) × 13% = 1000 × 13% = 130.
