В СМИ распространилась информация о том, что с 2025 года налоговая начала считать банковский кешбэк инвестиционным доходом и взимать с него повышенный налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 15%.
Позже в ФНС опровергли эту информацию и напомнили, что банковский кешбэк освобожден от НДФЛ.
Исключение составляют ситуации, когда кешбэк получен:
НДФЛ начисляется на доходы от банков в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах). Основанием для расчета налога являются сведения, которые банки представляют в налоговые органы.
С этими сведениями можно ознакомиться в Личном кабинете физического лица на сайте ФНС — «Сведения о доходах» — «Проценты по вкладам».
«Таким образом, распространяющаяся в СМИ информация о том, что налоговые органы начали облагать банковский кешбэк НДФЛ, не соответствует действительности. При возникновении вопросов о рассчитанном банком доходе налогоплательщику рекомендуется обратиться в кредитную организацию», — резюмировали в ведомстве.
«РБК Инвестиции» решили подробнее разобраться вместе с экспертами, какие сведения банки предоставляют в ФНС и как оспорить, если налог на банковский кешбэк все же начислен.
Кредитные организации в России обязаны соблюдать банковскую тайну — запрет разглашать информацию о своих клиентах, их счетах и операциях (ст. 857 ГК России). Исключение может быть сделано только для бюро кредитных историй, а также в интересах государства и правосудия.
Так, с 1 июля 2014 года в налоговые инспекции начали поступать сведения о счетах граждан. Согласно статье 86 НК России, банки обязаны информировать налоговые органы:
Кроме того, банки ежегодно передают сведения о суммах выплаченных процентов по вкладам и остаткам на счетах для расчета налога на процентный доход, это создает техническую базу для мониторинга всех поступлений на счета граждан, уточнил вице-президент Ассоциации юристов по регистрации, ликвидации, банкротству и судебному представительству Владимир Кузнецов.
Также банки обязаны сообщать в Росфинмониторинг о крупных переводах и о сделках с недвижимостью (с 1 апреля порог по таким сделкам повышен до ₽75 млн), напомнила доцент кафедры банковского дела и монетарного регулирования финансового факультета Финансового университета при правительстве РФ Светлана Зубкова.
Другие данные банк предоставляет только по запросу ФНС, например:
Кроме того, в отношении физических лиц, которые не являются ИП, налоговая может запрашивать эти данные только при проведении налоговой проверки или в рамках международного сотрудничества. В рамках налоговой проверки запрос должен содержать согласие руководителя вышестоящего налогового органа, руководителя ФНС или его заместителя.
Для того чтобы определить, облагается ли банковский кешбэк налогом на доходы, необходимо четко понимать природу его возникновения, сказала «РБК Инвестициям» Светлана Зубкова.
В соответствии с письмом Минфина России от 23 апреля 2018 года № 03-04-05/27179 и пунктом 68 статьи 217 НК России, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со следующих доходов в денежной и натуральной форме, если это:
Однако все перечисления кешбэка , добавила Зубкова.
В этом случае законодатель рассматривает такие выплаты не как экономическую выгоду, а как скидку, предоставляемую покупателю в форме возврата части стоимости товара или услуги, пояснил Владимир Кузнецов. «В связи с этим у граждан отсутствует обязанность по самостоятельному декларированию таких сумм», — добавил он.
По словам эксперта Кузнецова, облагается налогом выплата, сделанная , а в индивидуальном порядке либо когда кешбэк получен в рамках трудовых отношений с работодателем или в качестве платы за оказанные услуги или проданные товары.
Так, если кешбэк начисляется ограниченному кругу лиц, например клиентам по Private-программам, тогда такая выплата считается налогооблагаемым доходом в суммах, превышающих типовые условия кешбэка, уточнила владелец и управляющий «Бухгалтерский дом ТОБУ» Екатерина Зеленская. Кроме того, по словам эксперта, кешбэк становится налогооблагаемым доходом по картам физлиц, если бонусы им начислил банк, в котором они работают.
Также налог может возникать в ситуациях, связанных с выплатой кешбэка не за покупки, а в качестве вознаграждения за иные действия (например, за привлечение клиентов — «приведи друга»), что можно квалифицировать как оплату услуг, то есть, когда кешбэк перестает быть просто скидкой и становится источником обогащения, добавил специальный советник по налоговым вопросам КА Pen & Paper Андрей Локис.
«Кроме того, проверяющие могут переквалифицировать крупные суммы банковского кешбэка в инвестиционный доход (аналогично процентам по вкладам), если такой кешбэк не связан с реальными покупками, что влечет за собой доначисление НДФЛ по ставке 15% для владельцев премиальных карт», — пояснил эксперт КА Pen & Paper.
К примеру:
По словам эксперта Локиса, физическим лицам декларировать стандартный кешбэк за покупки не нужно. «Если банк сочтет выплату налогооблагаемым доходом, он сам выступит налоговым агентом, удержит НДФЛ или уведомит ФНС о невозможности удержания, после чего налог появится в личном кабинете налогоплательщика», — добавил он.
«Также нельзя исключить ошибки банка, который может передать информацию о начисленном кешбэке как информацию о процентах по вкладам, но это случается крайне редко», — резюмировала доцент Зубкова.
Для того чтобы оспорить начисленный налог, необходимо досконально разобраться, какой это кешбэк, на каких условиях он был выплачен и не связана ли эта выплата с операциями по бизнес-картам.
«Для начала с просьбой разъяснить официально условия начисления кешбэка и передачи информации в ФНС. И на основании полученного ответа принимать решение о дальнейших действиях», — посоветовала Светлана Зубкова.
При уверенности в неправомерности удержания НДФЛ можно направить жалобу в ФНС — в вышестоящий налоговый орган через инспекцию, вынесшую решение. Это обязательный досудебный этап.
В , ссылаясь на условия публичной оферты банка и положения статьи 217 Налогового кодекса России, подтверждающие статус выплаты как скидки. К жалобе следует приложить банковские выписки и официальные правила программы лояльности, подтверждающие массовый характер предложения, добавил Кузнецов.
«Если вышестоящий орган оставляет решение в силе, для защиты своих интересов. Практика показывает, что при наличии документального подтверждения соответствия выплаты критериям программы лояльности шансы на успешное оспаривание начислений крайне высоки», — пояснил вице-президент Ассоциации юристов по регистрации, ликвидации, банкротству и судебному представительству.
Однако, по словам Андрея Локиса, если банк подает данные о выплате бонусов с кодом дохода, отличным от «скидки», система налоговых органов автоматически включает эту сумму в налоговое уведомление. «В таких ситуациях суды чаще всего встают на сторону ФНС, если налогоплательщик (физлицо) не может доказать, что это был возврат части реально потраченных личных средств на товары и услуги», — резюмировал специальный советник по налоговым вопросам КА Pen & Paper.
